棉花加工企業的管理一直是稅收管理的難點。南皮縣是農業縣，棉花加工企業較多。南皮縣國家稅務局在管理提升年度進一步加強棉花加工企業管理，提升管理水平。要嚴格防范和管理盲點，防止區域性和行業性惡性案件的發生。 2008年7月，該局用15天時間，分成8個評稅小組，對轄區內不同區域、不同規模、不同納稅情況的33家南皮縣棉花加工企業進行評稅，以期發現其中的內在規律。行業，尋找新的管理方法。

一、棉花收購加工企業的生產經營特點及存在的管理漏洞

棉花加工企業的原料和成品都比較簡單。原料為籽棉。經過一系列的生產加工，生產出皮棉、棉籽和下腳料。皮棉約占原料的38%，棉籽約占原料的60%。正常損耗約為 2%。生產過程中，每生產一噸皮棉，生產14包，耗電約100度電（價值約100元），覆蓋布5.2公斤（價值約40元），鐵絲28公斤（約折合68元）?；谶@一特點，確定包裝材料和耗電量成為衡量主要成品皮棉產量的主要指標。

棉花收購加工行業納稅人開具和沖銷采購發票，采購過程中的諸多因素難以控制，如采購發票低、采購發票高、缺貨假發票、假發票等。代購皮棉的發票。情況時有發生，進而給收購和處理過程中的增值稅管理和所得稅管理帶來諸多不便。

二、稅務評估中發現的問題：

（1）按照規定，應領取的發票未領取。

1、包裝物 購買沒有正式發票。例如，33家企業的包布、鐵絲等包裝材料，90%以上的納稅人未按規定開具正式發票，有的納稅人甚至沒有將包布、鐵絲等包全部。這使得稅務管理人員無法根據正常包裝材料的消耗量來估算企業的實際產量。

2、電費未及時保管，個人納稅人未按規定取得用電增值稅專用發票。即使沒有發票，也沒有在會計賬簿上報告，稅務人員也無法根據正常的投入產出計算出實際用電量與公司產出的比例，這給棉花企業的管理帶來了更大的困難。

3、納稅人銷售皮棉、棉籽時，沒有拿到相應的運輸發票。即使他們拿到了運輸發票，也不會被國家稅務機關核證和扣除。這就造成了一個奇怪的現象，書上有賣散貨，卻沒有運輸發票。 .

4、個人納稅人的固定資產賬戶沒有原件核算，也沒有合格單位的評估報告作為核算依據。給增值稅和所得稅的管理帶來了很大的麻煩，監管難度大。

5、采購發票填不規范、貨品填不全、低進高出、虛報、代開發票等現象時有發生。例如：將應開具專用發票的電費、應開具的運輸發票的運輸費、應開具正式發票的包裝布、鐵絲包皮等換成自開的農產品購貨發票。

(2)種植面積、產量、加工比例不平衡，說明有外來貨源。例如，2007年我縣棉花種植面積約25萬畝。由于收成不佳，畝產約180公斤，共應產籽棉4500萬粒。公斤，棉花加工企業去年加工籽棉5877萬公斤，高于當地實際產量1377萬公斤。但是，棉花加工企業的籽棉采購幾乎全部反映在當地棉農的銷售上。

(iii) 企業的理論稅負與實際稅負存在差距。

棉花加工企業繳納增值稅的理論計算與棉花加工企業實際經營不符。企業的實際業務流程并不完全遵循理論計算的軌跡。比如電費要拿專用發票，交通發票要拿。運輸費用、包布、鐵絲包裝等應開具正式發票的輔料，改為自開農產品進貨發票等，甚至進貨發票低價進貨，無庫存開具。購買的皮棉是基于籽棉發出的。因此，棉花加工企業增值稅負擔偏低，企業理論與實際稅負存在差距。

三、棉花加工企業如何提高收管質量

針對棉花加工業存在的問題，這就要求稅務機關進一步加大現場檢查和控制力度，在加強管理的基礎上探索棉花加工業的內在規律，指導未來棉花加工業管理工作。

1、 規范行業管理，建立適合當地特色的行業管理辦法。

根據棉花加工業季節性強、原料、成品單一的特點，結合棉花加工企業在生產過程中的用電量，計算納稅人的實際成品量，并按當前實際產量計算用于扣除當前庫存。銷售數量。按照“以電促產”發展行業管理模式，建立適合當地特色的棉花加工業管理辦法。

“以電促產”是指對納稅人在棉花收購加工行業用電信息與納稅人月生產能力、皮棉產量、銷量、庫存等相關信息進行對比、預測和分析。企業實際用電量。確定納稅人的實際生產量。有效防止納稅人利用購貨發票虛開、賬外流轉經營業務。

2、 建立稅務管理人員現場檢查制度。稅務機關將不定期對企業進行現場檢查，特別是在棉花收購加工旺季，掌握各棉花加工企業的基本情況、收購籽棉數量、生產加工能力等情況，開展庫存、銷售核銷登記管理，嚴格執行入庫出庫管理規定，監督進貨發票開具。嚴格執行皮棉銷售現場檢查制度，實行銷售數量、運輸車輛數量、駕駛員數量登記備案制度。

3、 進貨發票管理嚴格按照河北省國家稅務局關于《農產品進貨發票管理辦法》冀國稅發[2005]101號、冀國稅發[2005]187號文。防止出現低買高票、假票據無庫存、超地域發行等現象。電費、外購布匹、鐵絲等生產消耗品，必須按照發票管理辦法的規定取得正規發票，方便棉花加工企業日常監管。

4、 對棉花收購加工企業，設置預警稅負。對稅負低于預警值的企業進行納稅評估，從源頭監控，從籽棉收購價格、設備產能、工人工資、電費 皮棉價格和棉籽價格全面監控，確保規范管理。對不符合預警要求的，報縣局協調協調納稅評估領導小組，涉嫌偷稅漏稅的，移送稽查部門進一步查處。

棉花收購加工業預警稅負率評估，參照企業或同行業前3年平均稅負率，參照公布的行業平均稅負率由上級局綜合確定行業預警稅負。并以此為標準來評估該期間的納稅狀況。具體公式為：

①評估稅率=[（評估期銷售收入+近期商品庫存價格）×適用稅率-（上期稅收抵免+當期進項稅）]÷（當期銷售收入+存貨價格金額）×100%

②當評估稅負率≥預警稅負率時，企業納稅申報基本正常；

③當評估稅負率低于預警稅負率，且企業納稅申報異常時，稅務管理人員應進一步調查核實，并進行相應處理。

5、 嚴格執行成本核算，完成賬目，必須建立庫存明細、現金日記賬、商品成本賬，嚴格執行倉庫保管制度，及時記賬，購買籽棉必須有稱重清單和入庫單，質檢單，加工后要有倉單，銷售要有倉單，必須經銀行批準。確保農產品進貨發票和庫存明細與實際庫存一致；同時嚴格記錄發票管理，不準記錄非正式發票。